PCB Notes

PINDAAN 2001

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI
SCHEDULE OF MONTHLY TAX DEDUCTIONS

INTRODUCTION
This Schedule is issued pursuant to the Gazette Notification dated 1st January 2001 in respect of the Income Tax (Deduction From Remuneration) (Amendment) Rules 2000 and is to be applied with effect from January 2001, i.e., in respect of all remuneration paid in that month. The following Notes are intended to assist employers in making the correct schedular tax deductions (STD) and you are therefore advised to read the contents carefully before effecting the deductions.

1. ZAKAT

a. Where an employee has made zakat payment to the relevant authorities, the employer upon sighting evidence of such payments may off-set those payments against the amount of tax to be deducted for the respective month.

Example 1: STD for January 2001

Zakat deducted : RM 55 STD deductible : Rm 95
STD to be deducted : RM 40 (RM 95 - RM 55)

Example 2: STD for May 2001

Zakat deducted RM 55 STD deductible : RM 50
STD to be deducted: NIL

- The excess zakat of RM35 in Example 2 above may be carried forward to be off-set against the STD of a subsequent month. However, please note that such adjustments are permissible only within the same year.

b. An employee may also seek assistance from the nearest Inland Revenue Board branch regarding adjustments to tax deductions if he is entitled to further personal relief, like medical or education insurance premiums.

2. CONTRIBUTIONS TO EPF

The total monthly remuneration in respect of which monthly deductions are to be made under this Schedule is remuneration of every description paid during the month to the employee, including director's fee, less any reimbursement paid and less the employee's compulsory contributions to Employees' Provident Fund or to any approved pension fund subject to a maximum of RM416 per month or RM5,000 per year.

3. BONUS

Where a bonus, gratuity, commission or other similar payment is made to an employee in addition to normal monthly remuneration, the amount of additional tax to be deducted in the month in which the relevant amount (the "additional payment") is made shall be calculated as follows.

12 X deduction on notional monthly remuneration

Less

12 X deduction on normal monthly remuneration

The notional monthly remuneration shall be the normal monthly remuneration plus 1/12 of the additional payment.

(Please refers to Bonus Formula notes for the calculation of bonus payment.)

4. CHILD RELIEF

a. "Child" means an unmarried dependent legitimate child or stepchild or adopted child of his, under the age 18 years. If above 18 years old, the child must be:

i receiving full-time instruction at any university, college, school or other similar educational establishment; or

ii serving under articles or indentures with a view to qualifying in a trade or profession.

b. Where an employee is a divorcee, a widow, or a widower, and pays for the maintenance of the children, Category 3 of the schedule applies. Where that employee has no children, Category 1 applies.

c. The Schedular Tax Deduction (STD) table is calculated on child relief under normal circumstances. There may be instances where employees could be entitled to additional child relief. Under these circumstances, employers may make deductions in accordance with the following guidelines:

. In circumstances where : Relief to be given as if the employee has this number of children :

i Child over the age of 18 years and receiving full-time instruction in a
college or university outside
Malaysia. 2

ii If the child is over the age of 18 years and commenced receiving full-time instruction in a college or university outside Malaysia after 17 October 1997 1

iii Child over the age of 18 years and receiving full-time instruction
in a college or university in Malaysia 4

iv Child certified by the Department of Social Welfare to be disabled.

6

d Please note that the wife may elect to claim child relief. Where she so elects, her STD deduction shall be determined in accordance with Category 3 and the STD deduction for the husband shall be determined in accordance with Category 1.

5 For further information regarding STD, please contact our nearest IRB branch.

REMINDER

The monthly deduction applicable to an employee who is not resident or not known to be resident in Malaysia shall be at the rate of 29% of his remuneration.

Payment of Monthly Tax Deductions to the Director-General must be made on or before the 10th. day of each month. Penalties may be imposed in the event of failure.

PINDAAN 2001

LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI
JADUAL POTONGAN CUKAI BERJADUAL

PENDAHULUAN
Jadual ini dikeluarkan mengikut Warta Kerajaan bertarikh 1 Januari 2001 berkenaan dengan Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan)(Pindaan) 2000 dan berkuat kuasa mulai Januari 2001, iaitu berkaitan dengan saraan yang dibayar pada bulan tersebut. Nota-nota berikut bertujuan membantu majikan membuat potongan cukai berjadual (PCB) dengan tepat dan anda diminta memberi perhatian terhadap Nota ini sebelum melakukan potongan.

1. ZAKAT

a. Di mana seorang pekerja telah membuat bayaran zakat pihak berkuasa zakat, majikan boleh membuat penyesuaian kepada PCB yang harus dipotong setelah melihat bukti tentang bayaran zakat tersebut.

Contoh 1: PCB untuk bulan Januari 2001

Zakat dipotong : RM 55
PCB patut dipotong : RM 95
PCB kena dipotong : RM 40 (RM 95 - RM 55)

Contoh 2: PCB untuk bulan Mei 2001

Zakat dipotong RM 55
PCB patut dipotong : RM 50
PCB kena dipotong : TIADA

- Lebihan zakat RM35 dalam contoh 2 di atas boleh dibawa ke hadapan untuk ditolak daripada PCB bagi bulan berikutnya. Walau bagaimanapun, sila ambil perhatian bahawa pelarasan sedemikian hanya boleh dibuat pada tahun yang sama sahaja.

b. Seorang pekerja boleh juga memohon bantuan dari cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri yang berhampiran mengenai pelarasan kepada potongan cukai sekiranya ia berhak mendapat pelepasan persendirian tambahan, seperti premium insurans perubatan atau pendidikan.

2. CARUMAN KWSP

Jumlah saraan bulanan berkaitan dengan potongan bulanan di bawah Jadual ini ialah setiap jenis saraan yang dibayar dalam bulan itu kepada pekerja, termasuk yuran pengarah, ditolak bayaran ganti dan ditolak caruman wajib pekerja kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kepada mana-mana tabung pencen yang diluluskan tertakluk kepada maksimum RM416 sebulan ataupun RM5,000 setahun

3. BONUS

Jika bonus, gratuiti, komisen atau bayaran lain yang serupa lain dibuat kepada seseorang pekerja sebagai tambahan kepada saraan bulanan biasa, amaun cukai tambahan yang perlu dipotong dalam bulan di mana jumlah tersebut ("bayaran tambahan") dibuat hendaklah dikira seperti berikut:

12 X potongan saraan bulanan yang dijangka
tolak
12 X potongan saraan bulanan biasa

Saraan bulanan yang dijangka hendaklah dikira sebagai saraan bulanan biasa campur 1/12 daripada bayaran tambahan itu.

(Sila rujuk kepada nota Formula Bonus untuk contoh perkiraan bayaran Bonus)

4. PELEPASAN ANAK

a. "Anak" ertinya anak sah taraf atau anak tiri atau anak angkatnya yang belum berkahwin dan masih ditanggung, di bawah umur 18 tahun. Jika melebihi 18 tahun, anak itu mestilah

i menerima pelajaran sepenuh masa di universiti, kolej, sekolah atau institusi pendidikan yang serupa; atau

ii berkhidmat di bawah perjanjian atau indentur dengan tujuan untuk layak dalam suatu perdagangan atau profesion.

b. Jika seseorang pekerja ialah seorang yang telah bercerai, janda atau duda dan membayar nafkah anak-anak, Kategori 3 Jadual potongan cukai bulanan adalah terpakai. Jika pekerja itu tidak mempunyai anak, Kategori 1 terpakai.

c. Jadual Potongan Cukai Bulanan (PCB) telah dikira atas pelepasan anak dalam keadaan biasa. Dalam beberapa keadaan, pekerja berhak kepada pelepasan tambahan untuk anak. Dalam keadaan itu, majikan boleh membuat potongan mengikut panduan berikut:

. Dalam keadaan dimana : Pelepasan anak hendaklah diberi seolah-olah pekerja mempunyai bilangan anak berikut :

i9 Anak berumur lebih 18 tahun dan sedang belajar sepenuh
masa di maktab atau universiti
di luar Malaysia. 2

ii Sekiranya anak berumur lebih 18 tahun mulai belajar sepenuh masa
di maktab atau universiti di luar
Malaysia selepas 17 Oktober 1997. 1

iii Anak berumur lebih 18 tahun dan sedang belajar sepenuh masa di
maktab atau universiti di dalam
Malaysia 4

iv Anak yang disahkan oleh Jabatan Kebajikan Masyarakat sebagai anak
hilang upaya.

6

d Sila ambil perhatian isteri boleh memilih untuk menuntut pelepasan anak sepenuhnya. Di mana isteri menuntut pelepasan anak, potongan PCB akan ditentukan mengikut Kategori 3 dan potongan PCB suami akan ditentukan mengikut Kategori 1.

5 Untuk maklumat lanjut tentang PCB, sila hubungi cawangan LHDN yang terdekat.

PERINGATAN

Potongan cukai bulanan bagi seorang pekerja yang tidak bermastautin atau tidak dipastikan taraf mastautinnya di Malaysia, adalah pada kadar 29% daripada saraannya.

Potongan Cukai Bulanan mesti dibayar kepada Ketua Pengarah pada atau sebelum hari ke sepuluh setiap bulan. Jika tidak, denda boleh dikenakan.

Example 1:	STD for January 2001
	Zakat deducted : RM 55 STD deductible : Rm 95 STD to be deducted : RM 40 (RM 95 - RM 55)
Example 2:	STD for May 2001
	Zakat deducted RM 55 STD deductible : RM 50 STD to be deducted: NIL

-	The excess zakat of RM35 in Example 2 above may be carried forward to be off-set against the STD of a subsequent month. However, please note that such adjustments are permissible only within the same year.
b.	An employee may also seek assistance from the nearest Inland Revenue Board branch regarding adjustments to tax deductions if he is entitled to further personal relief, like medical or education insurance premiums.

a.	"Child" means an unmarried dependent legitimate child or stepchild or adopted child of his, under the age 18 years. If above 18 years old, the child must be:
i	receiving full-time instruction at any university, college, school or other similar educational establishment; or
ii	serving under articles or indentures with a view to qualifying in a trade or profession.
b.	Where an employee is a divorcee, a widow, or a widower, and pays for the maintenance of the children, Category 3 of the schedule applies. Where that employee has no children, Category 1 applies.
c.	The Schedular Tax Deduction (STD) table is calculated on child relief under normal circumstances. There may be instances where employees could be entitled to additional child relief. Under these circumstances, employers may make deductions in accordance with the following guidelines:

.	In circumstances where :	Relief to be given as if the employee has this number of children :
i	Child over the age of 18 years and receiving full-time instruction in a college or university outside Malaysia.	2
ii	If the child is over the age of 18 years and commenced receiving full-time instruction in a college or university outside Malaysia after 17 October 1997	1
iii	Child over the age of 18 years and receiving full-time instruction in a college or university in Malaysia	4
iv	Child certified by the Department of Social Welfare to be disabled.	6

d	Please note that the wife may elect to claim child relief. Where she so elects, her STD deduction shall be determined in accordance with Category 3 and the STD deduction for the husband shall be determined in accordance with Category 1.
5	For further information regarding STD, please contact our nearest IRB branch.

Contoh 1:	PCB untuk bulan Januari 2001
	Zakat dipotong : RM 55 PCB patut dipotong : RM 95 PCB kena dipotong : RM 40 (RM 95 - RM 55)
Contoh 2:	PCB untuk bulan Mei 2001
	Zakat dipotong RM 55 PCB patut dipotong : RM 50 PCB kena dipotong : TIADA

-	Lebihan zakat RM35 dalam contoh 2 di atas boleh dibawa ke hadapan untuk ditolak daripada PCB bagi bulan berikutnya. Walau bagaimanapun, sila ambil perhatian bahawa pelarasan sedemikian hanya boleh dibuat pada tahun yang sama sahaja.
b.	Seorang pekerja boleh juga memohon bantuan dari cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri yang berhampiran mengenai pelarasan kepada potongan cukai sekiranya ia berhak mendapat pelepasan persendirian tambahan, seperti premium insurans perubatan atau pendidikan.

a.	"Anak" ertinya anak sah taraf atau anak tiri atau anak angkatnya yang belum berkahwin dan masih ditanggung, di bawah umur 18 tahun. Jika melebihi 18 tahun, anak itu mestilah
i	menerima pelajaran sepenuh masa di universiti, kolej, sekolah atau institusi pendidikan yang serupa; atau
ii	berkhidmat di bawah perjanjian atau indentur dengan tujuan untuk layak dalam suatu perdagangan atau profesion.
b.	Jika seseorang pekerja ialah seorang yang telah bercerai, janda atau duda dan membayar nafkah anak-anak, Kategori 3 Jadual potongan cukai bulanan adalah terpakai. Jika pekerja itu tidak mempunyai anak, Kategori 1 terpakai.
c.	Jadual Potongan Cukai Bulanan (PCB) telah dikira atas pelepasan anak dalam keadaan biasa. Dalam beberapa keadaan, pekerja berhak kepada pelepasan tambahan untuk anak. Dalam keadaan itu, majikan boleh membuat potongan mengikut panduan berikut:

.	Dalam keadaan dimana :	Pelepasan anak hendaklah diberi seolah-olah pekerja mempunyai bilangan anak berikut :
i9	Anak berumur lebih 18 tahun dan sedang belajar sepenuh masa di maktab atau universiti di luar Malaysia.	2
ii	Sekiranya anak berumur lebih 18 tahun mulai belajar sepenuh masa di maktab atau universiti di luar Malaysia selepas 17 Oktober 1997.	1
iii	Anak berumur lebih 18 tahun dan sedang belajar sepenuh masa di maktab atau universiti di dalam Malaysia	4
iv	Anak yang disahkan oleh Jabatan Kebajikan Masyarakat sebagai anak hilang upaya.	6

d	Sila ambil perhatian isteri boleh memilih untuk menuntut pelepasan anak sepenuhnya. Di mana isteri menuntut pelepasan anak, potongan PCB akan ditentukan mengikut Kategori 3 dan potongan PCB suami akan ditentukan mengikut Kategori 1.
5	Untuk maklumat lanjut tentang PCB, sila hubungi cawangan LHDN yang terdekat.